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매입세액 불공제 - 불공 1. 세금계산서 불성실 - 기재 X, 의무이행 X 2. 납부세액 = 매출세액 - 매입세액 매출세액 = 공금가액 X 10% 매입세액 = 매입체별 세금계산서 합계표상의 매입세액 3. 사업과 무관한 자산 4. 비영업용 소형승용차의 구입, 임차 유지 - 비영업용 - 판매차, 운전학원차, 렌터카가 아닌 자동차 - 소형승용차 소형 - 8인승 이하 경차제외 - 1,000cc 이하 트럭제외 5. 접대비 관련 6. 면세사업관련 7. 토지 8. 틍록된 매입 세액 의제매입세액 공제 면세 농축수임산물 -> 과세재화 부가가치세법상 적격증빙 => 매입세액 공제가능 세금계산서 신용카드 현금영수증 직수출 -> 교부 X 내국신용장(Local L/C), 구매확인서 -교부 O

과세표준(과세요건) - 세액산출의 근거가 되는 가액(종가세) or 수량(종량세) - 공급가액 1) 과세표준 - 금전수령시 -> 그 대가 - 금전이외 대가 수령시 -> 자기가 공급한 재화용역의 시가 무상공급 재화 -시가 용역 -과세 X 저가공급 재화 -시가 용역 -시가 - 폐업시 잔존 재화 - 시가 2) 과표에 포함되지 않는 것 매출할인, 매출환입, 매출에누리 도달전에 파손 or 훼손 국고보조금과 공공보조금 반환조건부의 용기대금 = 보증금 구분기재한 봉사료 연체이자 3) 과표에서 차감 X - 대출금 -> 대출세액 공제시 세액에서 차감 - 판매장려금 -> 판매장려품 지급시 시가로 과세 - 하자보증금 4) 과표에 포함★★ 수입세금계산서 (부가가치세만 회계 처리) = 관세의 과세가격 + 관세 + 개별소비세, 주..

1. 세금계산서 1) 발급의무자 - 일반과세자(간이, 면세사업자는 X) 2) 발급시기 - 공급시기 3) 발급의무면제 - 소규모영세, 발급할 수 없는 상황에 있는자 - 소매업★ - 노점상, 택시 ... - 목욕, 이발, 미용, 입장권 발행 - 간주공급, 간주임대료 4) 수입세금계산서 - 세관장 5) 세금계산서의 필수적 기재 사항★ - 공급자의 등록번호와 명칭 - 공급받는자의 등록번호 - 작성년, 월, 일 - 공급가액과 세액 6) 전자세금계산서 - 전자적 수단으로 세금계산서 발행 - 법인(필수)과 개인은 직전년도 수입 금액이 3억이상 - 원칙 : 공급시기에 발행 / 다음날 까지 국세청에 전송 - 예외 : 다음달 10일 발급/ 다음달 11일 까지 국세청에 전송 2. 공급시기 특례 1) 후발행(월합계) 1/1 ..

과세거래 = 과세대상 1. 실질공급과 간주공급 실질공급 계약상 - 매매계약 - 가공계약 - 교환계약 - 현물출자 법률상 - 사적 경매 간주공급 (가짜매출) 자가공급 - 면세전용 (과세 -> 면세) - 비영업용 소형승용차에 사용 - 직매장 방출(매입세액공제여부 x, 세금계산서 발행) 개인적 공급 - 개인적 사용 사업상증여 - 접대 폐업시 잔존재화 재화의 공급 X - 담보제공 - 사업의 양도(포괄) - 물납 - 공매와 강제경매 용역의 공급 X - 용역의 무상공급(저가공급) - 근로제공(종속) 2. 재화용역의 공급시기 원칙 - 재화 : 인도 - 용역 : 용역 제공 완료일 1) 일반적 매출 : 인도 ★2) - 장기할부판매(2회 이상 분할, 1년이상) - 대가의 각 부분을 받기로 할 때 - 중간지급조건부 (대금을..

1. 부가가치 - 각 유통단계 마다 새로이 창출된 가치 부가가치세 - 부가가치를 과세대상으로 조세 2. 과세 방법 특징 전단계 세액공제법 vs 전단계 거래공제법 (매출세액 - 매입세액 => 납부세액) (매출액 - 매입액 => 가치 X 10%) 간접세 => 담세자와 납세의무자가 다르다 과세원칙 - 유통단계별 과세원칙 - 소비지국과세원칙(수입에 대해 과세, 수출 과세 x) - 역진성 완화원칙 일반소비세 - 모든소비과세 vs 개별소비세 물세 - 인적사정 반영 x vs 인세 보통세 - 일반 국가재원 국세 - 과세권자가 국가 단일비례세율 - 10% vs 초과누진세율 3. 과세대상 - 재화의 공급 => 재산적가치, 유체물 + 무체물 - 용역의 공급 => 재산적가치, (건설업의 경우 - 용역) 서비스 - 재화의 수입..

개별원가계산 주문생산방식 - 특정작업지시서 - 원가 계산표 => 제조간접비 배부 예정배부율 = 제조간접비예산/예정배부기준 예정배부액 = 실제배부기준 X 예정배부율 직접원가 = 직접재료비 + 직접 노무비 대량샌산방식 - 계속작업지시서 - 원가를 직접재료비와 가공비로 분류 - 완성품 환산량 계산 => 일한정도 1. 단일 종합원가 -> 하나의 제품에 하나 공정 2. 공정별 종합원가 -> 하나의 제품에 둘 이상 공정 3. 조별 종합원가 -> 둘 이상의 제품에 둘 이상의 공정 4. 등급별 종합원가 -> 하나의 원재료로 질이 다른 둘 이상의 상품 5. 연산품 종합원가 -> 하나의 원재료로 동질의 다른 제품과 부산물 종합원가 계산의 절차 (5단계법) 1단계 : 물량 흐름 파악 2단계 : 완성품 환산량 계산 직접재료비..

제조간접비 공통비 => 기준에 의해 비분 (배부) 제조간접비의 배부 실제배부법 - 실제 제조간접비를 실제 배부기준에 의해 배부, 정확성 가액법 배부액 = 직접재료비(실제) 각 제품별 금액 X 배부율 - 직접재조비법 -> 배부율(직접재료비당) - 제조간접비 실제액/직접제조비 합계 - 직접노무비법 - 직접원가법 = 직접재료비 + 직접노무비 시간법 배부액 = 실제 각 제품 기계시간 X 배부율 - 노동시간법 -> 배부율(기계시간당 제조간접비) = 제조간접비(실제)/기계시간합계 - 기계시간법 예정배부법 (예정)배부율 = 예정제조간접비/예정배부(시간, 생산량(조업도))기준 예정배부액 = 실제배부기준(생산량) X 예정배부율 배부차이 = 실제제조간접비 - 예정배부액 제조원가 = 직접재료비 + 직접노무비 + 제조간접비 ..

원가회계의 기초 1. 원가 : 제품 생산을 위해 소비된 경제적 가치 2. 원가회계 : 원가를 인식, 측정, 보고(전달) 원가회계의 목적 재무제포 작성 원가통제 의사결정 원가 : 제품의 구성원가 비용 : 수익창출의 공헌한 경제적 가치 손실 : 수익창출에 공헌 X 원가회계의 분류 1) 형태 - 3요소 재료비 - 물품 노무비 - 인적자원 경비 - 기타 2) 추적가능성 직접비 - 1:1 추적가능시 공통비(간접비) : 공통사용 3) 제조활동에 따른 분류 제조원가 직접제조비 직접노무비 제조간접비 - 변동 제조간접비 - 고정 제조간접비 비제조원가 제조와 무관 기초원가 = 직접재료비 + 직접노무비 -> 기본원가 가공원가 = 직접노무비 + 제조간접비 -> 전환원가 원가 형태 VS 형태 (모양) 변동비 순수변동비: 생산량..

재무제표 작성 원칙 1. 계속기업 -> 청산가치 X 2. 작성 책임 - 경영자 공정 표시 - 기업회계기준 3. 회계정책결정 - 목적 적합하고 신뢰성 있는 정보가 될 수 있도록 4. 구분 : 이해하기 쉽고 명료하게 (유동, 비유동 등) 통합 : 중요성 없고, 소액이면 합하여 기재 5. 비교 재무제표 - 전기/당기분을 한장에 표시 ★계량정보, 비계량 정보 모두 6. 계속성 - 한번 선택한 원칙을 계속 사용 7. 보고양식 - 간단 명료, 이해가능 명칭 보고기간(재무상태표), 회계기간(손익) 상호, 단위 재무제표의 기본가정(공준) 1. 계속기업 2. 법인(기업) 실체가정 : 법인과 주주의 분리 법인의 권리와 의무는 법인이 이행 3. 기간별 보고가정 재무상태표 : 일정(보고기간 종료일)시점의 자산, 부채, 자본(..

자본 1. 개인의 자본금 = 출자금 2. 법인의 자본 1. 자본금 = 주식수 X 액면가액 보통주와 우선주 자본금 2. 자본잉여금 = 자본 거래상의 이익 (사례: 주식발행초과금, 감자차익, 자기주식처분이익 등) 3. 자본조정 = 자본에 부가 or 차감 항복 (사례: 주식할인 발행차행 차금, 감자차손, 자기주식처분손실 ..) 4. 기타포괄손익누계액(미실현 손익) - 매도가능증권 평가 손익 5. 이익잉여금 처분: 준비금 등 미처분: 전기 이월 이익잉여금 + 당기순이익 주식의 발행 액면발행 = 평가발행, 액면가액 = 발행가액 (차) 현금(발행가액) 90 / (대) 자본금(주식수 X 액면가) 100 주식할인발행차금 10 할인발행 = 액면가액 > 발행가액 (차) 현금 70 / (대) 자본금 100 주식할인발행차금 ..

사채 - 1년이상, 일정기일에 사채권의 액면가액을 지급하기로 약속하고 발생하는 유가증권 - 이자지급(액면이자육 X 액면금액) => 채무증권 VS 지분증권(배당) - 대중으로부터 자금조달 (1) 사채의 발행방법 - 사채의 발행가액(현금입금액) = 액면가액의 현재가치 + 이자의 연금현재가치 = 액면금액 X 현가계수 + 이자금액 X 연금현가계수 1. 액면발행 = 평가발행 : 액면금액 = 발행금액 ＊시장이자율 = 액면이자율 (차) 현금(발행가액) / (대) 사채(액면금액) 2. 할인발생 : 액면가액 > 발생가액 ＊시장이자율 > 액면이자율 (차) 현금(발행가) / (대) 사채(액면가액) 사채할인발행차금 3. 할증발행 : 액면가액 < 발행금액 ＊시장이자율 < 액면이자율 (차) 현금(발행가) / (대) 사채(액면가)..

1. 선급금과 선수금 선급금 -> 지급계약금 -> 자산 선수금 -> 수령계약금 -> 부채 2. 단기대여금 VS 단기차입금 단기대여금(자산) -> 자금을 빌려준 것 => 이자(이자수익) 단기차입금(부채) -> 자금을 빌려온 것 => 이자(이자비용) 3. 예수금 = 소득을 지급시 세금관리 계정 등 1. 급여지급시 (차) 급여(사무직) (대) 예수금 (소득세, 지방세, 사회보험) 임금(생산직) 보통예금 잡급(비정규직) ★2. 납부시(지급 한달의 다음달 10까지) (차) 예수금 (임직원부담) (대) 현금 복리후생비 (건강+장기요양) 세금과공과(국민연금) 보험료(고용 + 산재보험) 4. 가지급금 VS 가수금 가지급금 - 지급당시 계정과목을 알수없는 경우 가수금 - 수령시 계정과목 모르는 경우 출장비지급시 (차) ..

투자자산 1. 단기매매증권 - 단기보유목적, 시장성, 공정가액 평가, 취득수수료 => 수수료 비용 2. 만기보유증권 - 만기보유목적, 주식불가, 평가x(상각후가액), 취득수수료 => 자산 3. 매도가능증권 - 장기투자목적, 공정가액평가, 취득수수료 => 자산 4. 지분법 적용 투자주식 - 지분율이 20%이상, 주식 1. 단기매매증권 다른 유가증권 (단, 시장성상실 => 매도가능증권) 2. 매도가능증권 만기보유증권 토지 영업목적-> 토지 투기목적 -> 투자부동산 건물 영업목적 -> 건물 투기목적 -> 투자부동산 단기매매증권 평가손익 => 영업외손익 (손익계산서) 매도가능증권평가손익 => 재무상태표의 기타포괄손익누계액 매입채무 = 외상매입금 + 지급어음 매입환불 - 하자, 반품 VS 매출환입 매입에누리 - ..

1. 감가상각 1) 감가상각대상금액 = 취득원가(=구입가격 + 취득부대비용 - 할인) 2) 감가상각 시작시점 : 사용시점(구입시점 x) 3) 내용년수 : 사용가능한 예상년수 2. 감가상각방법 - 합리적 방법 선택 3. 감가상각 계산 - 원가배분 정액법 : 매년 동일한 금액, 직선법 감가상각비 = (취득원가 - 잔존가액) -> 상각대상금액/ 내용년수 (차) 감가상각비 / (대 ) 감가상각누계액 정율법 = 체감법(초기에 과대, 후반부 갈수록 과소 계상) 감가상각비 = (취득원가 - 감가상각누계액) X 상각율 => 장부가액, 미상각잔액,상각대상금액 생산량비례법(비례법) 감가상각비 = (취득원가 - 잔존가액) X 당해년도생산량/총예정생산량 연수합계법(체감법) 감가상각비 = (취득원가 - 잔존가액) X 내용년수의..

유형자산의 취득원가 = 구입가격 + 부대비용(자산을 사용가능시 지출한 모든 비용) - 할인 등 부대비용 = 운반비 + 보험료 + 수수료비용 + 설치비 + 시운전비 (- 시제품판매가격) + 취득세, 등록세 + 국공채매입손실(액면가액 - 공정가치(보유시 목적에 따라 단기매매증권 등 처리)) + 차입금이자비용(선택사항) 유형자산의 철거비용 사용중인건물 - (차)감가상각누계액 / (대) 건물 유형자산처분손실(처거비용 포함) 구입한건물철거 - (차) 토지(정지비로 봄) / (대) 현금 (차) 감가상각누계액 300 / (대) 건물 1,000 유형자산처분손실 710 현금 10 (차) 토지 210 / (대) 현금 210 취득후의 원가(지출) 자본적지출 : 내용년수증가, 가치증가 => 자산처리 사례) 증축, 확장, 엘리..