유가증권 - 주식 => 지분증권(배당/ 투자금반환) / 사채, 공채, 지방채 => 채무증권 (이자/ 원금상환)
1. 단기매매증권 : 단기보유목적, 시장성,
2. 만기보유증권 : 만기보유목적, "주식불가"
3. 매도가능증권 : 장기투자목적,
4. 지분법적용투자주식 : 지분 20%이상, "주식만가능"
| 수수료 | 기말평가 | |
| 단기매매증권 | 수수료비용 (영업외비용) | 공정가액 |
| 만기보유증권 | 자산합산 | x (상각후가액) |
| 매도가능증권 | 자산합산 | 공정가액 |
| 지분법적용투자주식 | 자산합산 | 지분법평가 |
처분손익 = 처분가액 - 장부가액
평가손익 = 공정가액 - 장부가액
1. (차) 단기매매증권 50,000 / (대) 현금 51,000
수수료비용(영.외) 10,000
2. (차) 현금 30,000 / (대) 단기매매증권 25,000
단기매매증권처분이익 5,000
3. (차) 현금 8,000 / (대) 단기매매증권 10,000
단기매매증권처분손실 2,000
4. (차) 단기매매증권 1,000 / (대) 단기매매증권평가이익 1,000
5. (차) 단기매매증권평가손실 2,000 / (대) 단기매매증권 2,000
1. 매출채권
- 외상매출금 + 받을어음
| 매출(상품매출, 제품매출) | 매입(상품, 원재료) | |||
| 외상 | 어음 | 외상 | 어음 | |
| 상거래 O | 외상매출금 | 받을어음 | 외상매입금 | 지급어음 |
| 상거래 X | 미수금 | 미수금 | 미지급금 | 미지급금 |
| 매출환입 | 물건하자 => 반품 | 매출할인 및 에누리 |
| 매출에누리 | 물건하자 => 값을 깎는 것 | |
| 매출할인 | 외상대조기결제 -> 할인 | 매출할인 |
1. (차) 외상매출금 150,000 / (대) 상품매출 150,000
2. (차) 현금 80,000 / (대) 외상매출금 80,000
3. (차) 현금 490,000 / (대) 외상매출금 500,000
매출할인 10,000 (상품매출할인)
4. (차) 매출할인및에누리 - / (대) 외상매출금 - // 상품 하자로 인한 반품 시
2. 받을어음
| 약속어음 : 어음발행인 수취인에게 지급약속 |
| 환어음 : 어음발행인이 어음발행, 지급인(은행)이 수취인에게 어음대금 지급 |
[매출, 매입시]
A상점 (차) 상품 100,000 / (대) 지급어음 100,000
B상점 (차) 받을어음 100,000 / (대) 상품매출 100,000
[결제시]
A상점 (차) 지급어음 100,000 / (대) 당좌예금 100,000
B상점 (차) 현금 100,000 (타인발행당좌수표) / (대) 받을어음 100,000
<배서종류>
| 추심 | 돈 찾고자 함 |
| 배서 | 결제대신 |
| 할인 | 자금융통 |
부도시어음처리 => "부도어음과수표"
1. (차) 상품 100,000 / (대) 받을어음 100,000 -배서
2. (차) 매출채권처분손실 10,000 / (대) 받을어음 100,000 -할인 (매각거래)
당좌예금 90,000
3. 대손상각비와 대손충당금
1) 대손충당금 x -> 대손시
(차) 대손상각비 / (대) 외상매출금
2) 대손충당금의 설정 - 보충법
추가설정액 = (채권잔액 x 대손율) - 대손충당금잔액
(대손예상액 = 추산액)
+면 = 추가설정
-면 = 환입
대손추산액 = 기말결산 후 "대손충당금"
(차) 대손충당금 200 / (대) 대손충당금환입 200 (판관비에 (-) 금액)
1. (차) 대손충당금 1,000 / (대) 외상매출금 1,000
2. (차) 대손충당금 800 / (대) 받을어음 1,000
대손상각비 200
(회수시) (대손시)
3. (차) 현금 1,000 / (대) 대손충당금 1,000 (차) 대손충당금 700 / (대) 외상매출금 1,000
대손상각비 300
4. (차) 현금 1,000 / (대) 대손충당금 700
대손상각비 300
채권 회수시
| (차) 외상매출금 1,000(생략) / (대) 대손충당금 700 대손상각비 300 |
| (차) 현금 1,000 / (대) 외상매출금 1,000 (생략) |
4번의 결과를 도출해 낸다.